Содержание

Товарищество собственников недвижимости налогообложение

Система налогообложения ТСЖ и какие налоги обязано платить товарищество собственников жилья?

Товарищества собственников жилья (ТСЖ) создаются не только для улучшения качества обслуживания многоквартирных домов, но и для оптимизации расходов владельцев жилых помещений.

Добиться этого без тщательного ведения бухгалтерского учёта и грамотного подхода к выбору системы налогообложения едва ли возможно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !

Юридический статус

В соответствии с существующим сегодня законодательством Российской Федерации, ТСЖ относится к некоммерческим организациям (ст. 50 п. 3 ГК РФ).

Решение о создании кооперативного товарищества принимается домовладельцами коллегиально, в ходе голосования.

При этом численность голосов, которым может распоряжаться каждый владелец жилья, зависит от его доли в том или ином МКД.

Деятельность ТСЖ как юридического лица регулируется Жилищным кодексом РФ и законодательными актами федерального значения. В вопросах налогообложения руководствоваться необходимо НК РФ.

ТСЖ платит налоги или нет?

Несмотря на то, что товарищество собственников жилых помещений не является субъектом предпринимательства, его руководители обязаны вести стандартный бухгалтерский учёт и регулярно делать перечисления в государственный бюджет.

Связано это как с различным характером финансовых ресурсов, поступающих на счета ТСЖ, так и с тем, что в штате любой организации подобного профиля всегда есть наёмные сотрудники.

О налогообложении ТСЖ узнаете из видео:

Источники финансирования

Среди основных типов денежных поступлений в бюджет ТСЖ, в соответствии со ст. 151 п. 2. ЖК РФ, можно выделить:

  • вступительные, обязательные и целевые взносы, которые перечисляются членами объединения;
  • платежи от собственников жилья, не входящих в товарищество;
  • субсидии, полученные от органов местного самоуправления и других организаций на ремонт или обеспечение надлежащего качества эксплуатации тех или иных хозяйственных объектов;
  • доход, полученный в ходе посредничества, оказания частных коммунальных услуг и прочей коммерческой деятельности ТСЖ, напрямую связанной со стоящими перед ним задачами;
  • прочие финансовые поступления (благотворительные взносы, пожертвования и т. д.).
  • Налогооблагаемыми при этом не являются средства, имеющие характер целевого финансирования (ст. 251 НК РФ). К ним относятся, например, коммунальные платежи, деньги на капитальный или текущий ремонт, бюджетные вливания и т. д.

    Теперь, когда вы знаете, что налоги ТСЖ — реальность, а не миф, давайте поговорим о том за что именно приходится производить выплаты.

    Какие налоги платит ТСЖ?

    1. Налог на прибыль.

    Взимается только с доходов, которые получает ТСЖ, когда берёт на себя обязанности агента и заключает договоры с субпоставщиками коммунальных благ, сдаёт в аренду находящееся на балансе имущество или оказывает населению какие-либо дополнительные услуги.

    Ставка налога состоит из двух частей, областной и федеральной, и рассчитывается в каждом случае индивидуально.
    Налог на добавленную стоимость.

    Если ТСЖ активно участвует в операциях по продаже товаров и услуг и при этом пользуется основной системой налогообложения, то оно обязано своевременно отчитываться перед фискальными органами и платить НДС в общем порядке.
    Налог на имущество.

    Объединение собственников может владеть недвижимым имуществом и использовать его в коммерческих или хозяйственных целях. Ставка налога при этом определяется, как правило, по кадастровой или балансовой стоимости объекта.
    Налог на землю.

    По аналогии с предыдущим пунктом, уплачивается только в том случае, если ТСЖ имеет в собственности отдельный земельный участок.

    Перечисляется в бюджет, если у ТСЖ на балансе есть спецтехника, а также грузовой или легковой транспорт. Вычисляется по мощности двигателя и ставкам, принятым региональными властями.
    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Его ставка варьируется в зависимости от статуса работника. Так, за гражданина РФ в бюджет нужно заплатить 13%. Если сотрудник не является налоговым резидентом Федерации, сумма сбора увеличивается до 30%.

    Если ТСЖ привлекает наёмных сотрудников, то оно по отношению к ним выступает страхователем по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, что обязывает объединение предоставлять ежеквартальную отчётность в ПФР и ФСС.

    Две системы налогообложения ТСЖ

    ТСЖ имеют право применять как базовую (ОСНО), так и упрощённую (УСН) схему налогообложения.

    Изначально все юрлица находятся на общем режиме.

    Для перехода на льготную систему уплаты налогов необходимо подать заявление в течение первых 5 дней после постановки объединения на налоговый учёт.

    Либо в период с 1 октября по 30 ноября того года, который предшествует следующему отчётному периоду, с которого организация рассчитывает перейти на УСН.

    Как уже было указано, применяется по умолчанию ко всем юридическим лицам. Предусматривает перечисление НДС, а также сборов на прибыль и на материальные активы ТСЖ.

    Товарищество может использовать УСН, если:

    • среднесписочная численность компании — 100 человек;
    • стоимость активов и основных средств не превышает до 100 млн рублей;
    • размер выручки ТСЖ за 9 месяцев с учётом коэффициента-дефлятора — не более 45 млн рублей.

    При переходе на упрощённую систему объединение собственников жилья может выбрать один из двух объектов налогообложения:

    1. Совокупные доходы (ставка — 6%);
    2. Поступления в бюджет с вычетом расходов (ставка — 15%, в случае отрицательного баланса уплачивается минимальный сбор в 1%).

    При УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, а также налогов на имущество и прибыль. Транспортные и земельные пошлины вносятся на общих основаниях.

    Нюансы отчетности

    В обязательном порядке должна быть предоставлена отчетность ТСЖ в налоговую.

    Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, представители ТСЖ должны своевременно передавать сотрудникам местного отделения ФНС:

    1. Декларацию по налогу на прибыль (ОСНО) либо по сборам по упрощённой схеме (УСН).
    2. Декларацию по НДС (ОСНО).
    3. Информацию о среднесписочном составе штата и справки по форме 2-НДФЛ (раз в год на каждого работника) и 6-НДФЛ (раз в квартал на всю организацию).

    Ведение отчетности по хоз. деятельности ТСЖ смотрите на видео:

    На заметку

    Тем не менее, прежде чем переходить на УСН, необходимо составить смету и рассчитать, какие денежные поступления можно квалифицировать как целевые, много ли будет расходов, сколько можно выручить за оказание платных услуг и т. д.

    Ведь вполне может оказаться, что такая привлекательная на первый взгляд ставка в 6% в вашем случае менее выгодна, чем 15%-ная.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-44-61 (Москва)
    Это быстро и бесплатно !

    Налогообложение ТСЖ (ТСН) при УСН в 2016 году

    Похожие публикации

    Товарищество собственников недвижимости – это некоммерческая организация, смысл существования которой сводится к выполнению функций самостоятельного обслуживания, например, многоквартирного дома. При соблюдении стандартных условий ТСН или ТСЖ может применять упрощенную систему налогообложения. В то же время, как и любое юрлицо, такое товарищество должно вести бухучет. Каковы же особенности ведения бухгалтерского учета в ТСН на упрощенке?

    12155-tsj.jpg

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2016 году

    Регистрация некоммерческой организации сама по себе предполагает ведение деятельности, не направленной на получение дохода. Товарищество собственников недвижимости или жилья, в частности, организовывается с целью управления общим имуществом многоквартирного дома. Однако возможность получения дохода от коммерческой деятельности для таких компаний также не исключается. Поэтому основным вопросом в ведении учета в ТСН становится отнесение тех или иных поступлений к налогооблагаемым доходам организации.

    Статья 151 Жилищного кодекса подразумевает, что товарищество собственников жилья может четыре основных вида поступлений:

    • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
    • доходы от хозяйственной деятельности товарищества;
    • субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
    • прочие поступления.

    Казалось бы, как минимум первый вид доходов ТСЖ не должен вызывать сомнений относительно того, что включать его в расчет налога по УСН не нужно, ведь взносы в некоммерческой компании доходом не являются. Это подтверждают и специалисты Минфина в своем письме от 08 декабря 2010 г. № 03-03-07/41. Согласно этому документу ТСЖ на УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. Однако что считать в данном случае взносами?

    Исходя их положений пункта 2 статьи 152 Жилищного кодекса РФ, эксплуатация, обслуживание и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности ТСЖ. В то же время основной источник финансирования некоммерческой организации, к которой относится и товарищество собственников жилья – это как раз членские взносы. Следовательно, можно было бы сделать вывод, что средства, поступающие от членов ТСЖ, т.е. собственников жилья на содержание и ремонт дома, нужно рассматривать именно, как членские взносы, которые не образуют налогооблагаемой прибыли ТСЖ. И надо сказать подобная логика была достаточно популярна среди управляющих товариществами.

    Однако точки над «i» в вопросе налогообложения ТСЖ при УСН в 2016 году расставило финансовое ведомство. В частности, в письме Минфина от 10 мая 2016 г. № 03-11-11/26632 говорится о том, что суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по упрощенному налогу. Проще говоря, к членским взносам такие платежи не относятся. Впрочем, есть и позитивный момент: в случае, если компания применяет УСН-15%, платежи на оплату коммунальных услуг (в частности, плата за свет, горячую и холодную воду и т.д.) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Можно в этом случае учесть и расходы, которые несет ТСЖ в связи с осуществлением своих обязанностей по содержанию помещений собственников.

    Читать еще:  Налог на недвижимость как узнать

    Таким образом получается, что применение УСН-6% для ТСЖ просто не выгодно, поскольку немалую долю поступлений от собственников жилья составляет оплата услуг сторонних организаций, с которыми ТСЖ вынуждено сотрудничать, чтобы поддерживать дом в надлежащем состоянии с точки зрения его эксплуатации. Однако все же вариант применения «доходной» упрощенки есть и в данном случае. Так, Налоговым кодексом предусмотрено, что при определении налоговой базы, как по налогу на прибыль, так и по упрощенному налогу, не учитываются доходы в виде имущества или денежных средств, которые поступили комиссионеру, агенту или иному посреднику в связи с исполнением обязательств по соответствующему посредническому договору, а также в счет возмещения его затрат, связанных с исполнением такого договора. Налогооблагаемым доходом в подобной ситуации будет лишь комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

    Проще говоря, если предпринимательская деятельность ТСЖ строится на таких договорных обязательствах с собственниками жилья, в рамках которых товарищество выступает в виде посредника, организовывая в интересах собственников закупку коммунальных услуг, то доходом такой организации оплата этих коммунальных услуг конечными потребителями являться не будет. В связи с этим есть один довольно принципиальный момент: заключить агентский договор следует до подписания договоров с ресурсоснабжающими организациями, в противном случае сам факт оказания именно посреднических услуг может быть поставлен под сомнение.

    А вот с отчислениями на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами, в любом случае проблем не возникнет. К доходам в рамках УСН такие поступления у ТСЖ не относятся поскольку как раз являются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Не будут являться доходом и субсидии, полученные из бюджета на те же цели проведения капремонта.

    Поскольку среди поступлений ТСН могут быть как облагаемые, так и не облагаемые налогом суммы, данные организации так или иначе сталкиваются с необходимостью вести раздельный учет доходов и расходов в рамках собственной деятельности. В случае отсутствия четко закрепленных принципов ведения раздельного учета, все поступления ТСЖ будут приравниваться в налогооблагаемым.

    Бухгалтерский учет в ТСН на упрощенке

    ТСН, как некоммерческие организации, обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность в следующем составе:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о финансовых результатах;
    • отчет о целевом использовании средств.

    Такие организации не составляют отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, поскольку соответствующие данные у них попросту отсутствуют. Зато информация об использовании целевых средств, поступивших от участников ТСН, представляется в отдельном отчете в составе бухотчетности. В нем указываются данные о средствах, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов, в частности об их остатках на начало и конец отчетного периода, а также о суммах, поступивших и израсходованных в течение года.

    Проводки в бухучете в ТСЖ на «упрощенке»-2016

    Счета бухгалтерского учета, используемые для отражения поступлений ТСН, также будут различаться в зависимости от статуса таких поступлений: целевом или коммерческом. Членские взносы и поступления связанные с капремонтом будут проходить через счет 86 «Целевое финансирование».

    ТСН «Наш дом» в 1 квартале 2016 года получило из местного бюджета 500 000 рублей на оплату капитального ремонта здания:

    Дебет 51 «Расчетный счет» – Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» – деньги зачислены на р/с;

    Дебет 76 – Кредит 86 «Целевое финансирование» — сумма признана целевым поступлением.

    Средства были потрачены на проведение капремонта, в том числе на оплату работ, выполненных подрядной организацией, и приобретение материалов, необходимых для капремонта. Калькуляция затрат по капремонту отражена в дебете счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «Материалы». Поскольку затраты относятся расходам в рамках целевых поступлений, в конце месяца сумма по кредиту счета 20 списывается в дебет счета 86, таким образом затраты закрываются за счет целевых средств.

    Поступления, признаваемые доходом, будут отражаться через обычный «коммерческий» 90 счет. На этот же счет будут закрываться и коммерческие расходы, с которыми сталкивается в своей деятельности ТСН, ведя бухучет в ТСЖ на упрощенке. Проводки в 2016 году будут выглядеть так.

    В 1 квартале 2016 года ТСН «Наш дом» выставило собственникам жилья квитанции на оплату на сумму 370 000 рублей. Выставленная сумма не включает отчисления на капремонт. Сумма коммунальных услуг, а именно оплата холодной и горячей воды, отвод канализации, отопление помещений, согласно актам, выставленным ресурсоснабжающими организациями, составила 280 000 рублей. Остаток суммы, 90 000 рублей – это содержание и обслуживание общего имущества многоквартирного дома, осуществляемое силами самого ТСН.

    В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом:

    Дебет 76, субсчет «собственники жилья» – Кредит 90.1 «Выручка» – на сумму выставленных квитанций.

    Калькуляция затрат по счету 20:

    Дебет 20 – Кредит 60 – начисление стоимости коммунальных услуг снабжающими компаниями;

    Дебет 20 – Кредит 70 – зарплата рабочего персонала, исполняющего обязанности по обслуживанию общего имущества многоквартирного дома;

    Дебет 20 – Кредит 10 – стоимость материалов, списанных для осуществления обслуживания общего имущества многоквартирного дома.

    Данный перечень затрат относится расходам в рамках коммерческой деятельности, поэтому в конце месяца сумма по кредиту счета 20 по данным статьям списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», формируя таким образом финансовый результат коммерческой деятельности ТСН.

    Какие отчеты сдает ТСН на УСН

    Такая форма ОПФ, как ТСН, была утверждена 1.09.2014 года согласно ФЗ-99. Под ней понимают добровольное объединение собственников недвижимого имущества, созданное для целей совместного владения этим имуществом. Данная форма достаточно новая в российской правовой сфере, а потому остается немало вопросов в изучении аспектов налогообложения. В рамках данной статьи рассмотрим, какие формы отчетности сдает ТСН в налоговую при разных системах налогообложения.

    ТСН является некоммерческой организацией, которая может быть создана путем госрегистрации юрлица и применением наемного труда.

    Хороший О.А., начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

    Особенности ТСН для целей налогообложения и формирования отчетности

    Под ТСН понимают организацию некоммерческой формы, смысл создания которой заключается в исполнении функций для самостоятельного обслуживания объектов недвижимости, например, многоквартирного дома.

    • деятельность не направлена на получение дохода;
    • основной целью является управление имуществом;
    • возможность получения дохода не исключена, но только в рамках учредительных документов в соответствии с установленными целями;
    • основные виды доходов, подлежащие налогообложению: доходы от хозяйственной деятельности, обязательные платежи и взносы, субсидии на эксплуатацию, на капитальный ремонт, прочие поступления;
    • не учитываются вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования;
    • необходимо вести раздельный учет по доходам и расходам деятельности;
    • нет постоянной необходимости составлять отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложений к балансу;
    • составляется отдельный отчет в составе бухотчетности, в котором отражены средства, которые поступили в виде членских взносов, добровольных вкладов;
    • счета бухучета классифицируют в зависимости от типа налогооблагаемых поступлений;
    • при применении любого вида системы налогообложения ТСН сдает в обязательном порядке: сведения о средней численности персонала, справки 2-НДФЛ по сотрудникам, отчет 6-НДФЛ за каждый квартал;
    • доходы в рамках целевого финансирования не относятся к налогооблагаемым.

    Общее представление об отчетности ТСН

    ТСН, как и любые коммерческие организации, обязаны вести и сдавать бухгалтерскую отчетность. При формировании данной отчетности ТСН руководствуются рекомендациями Минфина России, которые представлены в Информации № ПЗ-1/2015.

    Состав отчетности будет зависеть от того, пользуется ли ТСН правом вести бухучет в упрощенном форме или нет.

    Налоговая отчетность при ОСНО

    ТСН при применении режима ОСНО должны исчислять следующие типы налогов:

    • на прибыль;
    • НДС;
    • на имущество;
    • НДФЛ за работников.

    Размер налога на прибыль также оставляет 20% от суммы налогообложения. Суммы затрат должны быть обязательно подтверждены документально для того, чтобы они могли быть рассмотрены к вычетам.

    Декларация по налогу на прибыль заполняется по форме, утвержденной законодательно, ничем не отличается от других фирм. Декларацию нужно заполнять даже если и доходы и расходы были равны «0».

    Образец декларации по налогу на прибыль для ТСН представлен в приложении к статье.

    НДС может быть исчислен по ставке 18%. Он начисляется только по тем видам работ, которые были выполнены своими силами. Если все таки работы выполнялись сторонним лицом, то ставка НДС имеет льготный характер. Если выручка такой организации за квартал не выше 2 млн. рублей, то возможно получить освобождение от НДС по ст.145 НК РФ. Тогда и отчетность и учет станет проще. Декларация по НДС утверждена п.1 Порядка, который был утвержден приказом ФНС России от 29.11.2014 № ММВ-7-3/558.

    Все остальные налоги: НДФЛ и взносы в страхование могут быть рассчитаны и уплачены на тех же основаниях, что и для обычных организаций.

    Налоговая отчетность при УСН

    Ежегодно ТСН сдает декларацию по единому налогу (п.1ст.346.12 НК РФ) в случае, если является плательщиком УСН.

    Применение данной системы значительно сокращает суммы выплат по налогам для ТСН.

    Читать еще:  Характеристика затратного подхода к оценке недвижимости

    Но применение системы возможно только при соблюдении определенных критериев: выручка менее 120 млн. рублей, сотрудников – до 100 человек, ОС по стоимости не более 100 млн. рублей.

    Возможны два варианта объектов налогообложения: УСН 6% и УСН 15%. Здесь выбор остается за ТСН. От выбора объекта зависит наполнение декларации по налогу.

    Прочие налоги и взносы (НДФЛ, ПФР, ФСС) исчисляются в обычном порядке. Один нюанс: страховые тарифы могут быть снижены до 20% (вместо 30%).

    Сравнение вариантов налогообложения для ТСН

    В таблице ниже представлены сравнительные характеристики по различным вариантам налогообложения, которые могут быть применены для ТСН

    Пример № 1.

    У ТСН «Риал» с владельцами квартир заключен агентский договор на прием коммунальных платежей. Вознаграждение составляет 0,5%. ТСН не платит НДС. Находится на упрощенке и имеет право на льготы по взносам соцстраха.

    Следует учесть, что коммунальные платежи в выручку не включаются, также как и затраты.

    В таблице отражена платежи в бюджет компании СТН «Ромашка»

    Представленные расчеты свидетельствуют о том, что применение для ТСН «Ромашка» системы УСН намного выгодней по суммам платежей в бюджет. Экономия обоснована снижением тарифов по взносам соцстрахования.

    Пример № 2. Возьмем те же условия, что и в первом примере, но с оговоркой, что у ТСН нет наемных сотрудников. Тогда расходы за год составят 950 т.р. Эти суммы нельзя принять к вычету при расчете единого налога (по НК РФ), значит сумма налога за год будет равна 159 т.р. А налог на прибыль при таких же затратах составит всего лишь 22 т.р., что выгодней для компании.

    Прочие виды отчетности ТСН в зависимости от наличия объектов налогообложения

    Помимо перечисленных выше основных налогов ТСН также обязано платить и другие налоги. Этот факт зависит от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения.

    1. Налог на имущество. Применяется, если имущество используется в коммерческих либо других хозяйственных целях. Ставка налога определяется по кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимости.

    Важно! Декларация по имущественному налогу подается в органы ИФНС до 30.03. Форма утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

    1. Налог на землю. Исчисляется и уплачивается только тогда, когда ТСН имеет собственный земельный участок. Налогооблагаемой базой при этом является кадастровая стоимость участка. А ставка устанавливается на муниципальном уровне.

    Важно! Декларация по земельному налогу подается в органы ИФНС до 01.02.2019 года. Форма утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

    1. Транспортный налог. Он исчисляется и платиться, если у ТСН есть какая- то техника (грузовой транспорт, спецтехника, легковой транспорт). Исчисление налога происходит по ставкам, которые приняты региональными властями на основе данных по мощности техники.

    Важно! Декларация по налогу подается в органы ИФНС по истечении календарного года до 1 февраля по форме Приказа ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

    1. НДФЛ. Ставка установлена в зависимости от статуса сотрудника. Если статус – резидент, то ставка – 13%. Если сотрудник – нерезидент, то ставка до 30%. Декларация 6-НДФЛ подается ежеквартально не позднее 31 числа послеотчетного месяца.

    Важно! Форма декларации утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

    Отчет по страховыми взносам для ТСН

    ТСН также имеет право привлекать наемных сотрудников для ведения своей деятельности. А суммы их оплаты труда закладываются в смету по году.

    При наличии сотрудников ТСН является страхователем по ним в фондах социального страхования: пенсионный, медицинский, ФСС (ст.6Закона от 15.12.2011 № 167-ФЗ).

    Если ТСН находится на упрощенке, то возможно применение пониженных тарифов взносов по страхованию в ситуации, когда управление недвижимым имуществом является основной деятельностью для ТСН.

    Являясь страхователем по сотрудникам, ТСН обязано сдавать декларацию по страховым взносам.

    Наиболее распространенные ошибки

    Ошибка № 1. ТСН на УСН 6%.

    • форма – ТСН;
    • система налогообложения – УСН 6%;
    • 6% платится с услуг провайдеров, рекламщиков.

    При применении УСН 6% целевые средства не принимаются в расчет при составлении базы налогообложения. Они не берутся в расчет 6% дохода. Поэтому считается ошибкой платить с них налог 6%.

    Ошибка № 2. Большинство плательщиков не учитывают право применения пониженных тарифов либо учитывают, но неправильно. Они могут их применять только в ситуации, когда основной вид экономической деятельности – управление недвижимым имуществом (код. 68.32 ОКВЭД). А также необходимо соблюдение следующих условий:

    • доходы от реализации услуг по данному виду предпринимательства составляют более 70% в общей структуре доходов;
    • суммарный объем доходов не может быть более 79 млн. рублей.

    Часто задаваемые вопросы

    Вопрос № 1. Каковы сроки сдачи отчетности НДС для ТСН?

    Сроки сдачи отчетности по НДС ежеквартально:

    • 1 квартал – 25 апреля;
    • 2 квартал – 25 июля;
    • 3 квартал – 25 октября;
    • 4 кварта – 25 января.

    Вопрос № 2. Куда сдавать отчетность по взносам по ТСН?

    С 2019 года отчетность сдает в налоговую инспекцию, а декларацию по травматизму – в ФСС. В ПФР сдают СЗВ-М помесячно и СЗВ-М стаж.

    Читайте также:

    Заключение

    ТСН , как и любая другая организация, обязано сдавать отчетность в налоговую инспекцию. Независимо от применяемой системы ТСН сдает отчетность по среднестатистической численности сотрудников, справки 2-НДФЛ, отчетность 6-НДФЛ. При ОСНО представляется декларация по налогу на прибыль, НДС. При УСН декларация по единому налогу. Являясь работодателем, сдается отчетность по страховым взносам по пониженным тарифам.

    Налогообложение доходов ТСЖ и ТСН

    С 01 сентября 2014 вступили в силу положения, внесенные в главу 4 ГК РФ Федеральным законом N 99-ФЗ, согласно которым введена новая организационно-правовая форма некоммерческой организации — товарищества собственников недвижимости (ТСН), к которым, в том числе, относятся, товарищества собственников жилья (ТСЖ).

    Товарищество собственников жилья — это некоммерческая организация, создаваемая и действующая в соответствии с законом о товариществах собственников жилья.

    Товарищество собственников недвижимости — это добровольное объединение собственников недвижимого имущества (помещений в здании, в том числе в многоквартирном доме, или в нескольких зданиях, жилых домов, дачных домов, садоводческих, огороднических или дачных земельных участков и т.п.), созданное ими для совместного владения, пользования и в установленных законом пределах распоряжения имуществом (вещами), в силу закона находящимся в их общей собственности или в общем пользовании, а также для достижения иных целей, предусмотренных законами.

    Являясь некоммерческой организацией, созданной не для целей извлечения прибыли, ТСЖ не учитывает при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, доходы, полученные в рамках целевого финансирования.

    К средствам целевого финансирования относятся:

    средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»;

    средства бюджетов, выделяемые на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным и осуществляющим управление многоквартирными домами в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, управляющим организациям, а также при непосредственном управлении многоквартирными домами собственниками помещений в таких домах — управляющим организациям, оказывающим услуги и (или) выполняющим работы по содержанию и ремонту общего имущества в таких домах;

    средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

    Следовательно, товарищества собственников жилья при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль вышеуказанные поступления учитывать не должны.

    С 1 сентября 2014 года товарищество собственников жилья (ТСЖ) является не самостоятельной организационно-правовой формой некоммерческих организаций, а видом товарищества собственников недвижимости.

    В связи с вступлением в силу Федерального закона № 99-ФЗ перерегистрация ранее созданных товариществ собственников жилья не требуется, в то же время, товарищества собственников жилья должны привести свое наименование в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ при первом изменении учредительных документов.

    Со дня вступления в силу Федерального закона № 99-ФЗ юридические лица создаются в организационно-правовых формах, которые предусмотрены для них главой 4 ГК РФ.

    При этом наименование товарищества собственников жилья должно включать слова «товарищество собственников недвижимости».

    К вновь создаваемым товариществам собственников недвижимости, и к ранее созданным товариществам собственников жилья применяются положения статей 123.12 — 123.14 ГК РФ о товариществах собственников недвижимости. Каких-либо различий и в части налогообложения для ранее созданных объединений и для тех, которые созданы после 1 сентября 2014 года нет.

    Следовательно, доходы в виде средств бюджетов, а также средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих товариществу собственников жилья, созданному в организационно-правовой форме товарищества собственников недвижимости на цели, указанные данными положениями налогового законодательства, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

    Запись на консультацию к адвокату по телефону: 8(985)998-58-08

    ТСН система налогообложения

    САДОВОДЧЕСКИЕ ИЛИ ОГОРОДНИЧЕСКИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ТОВАРИЩЕСТВА — ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ, УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    С 01.01.2019 г. вступает в силу новый федеральный закон, регулирующий отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд.
    О правовых особенностях нового закона, а также об особенностях учета и налогообложения некоммерческих организаций, создаваемых для ведения садоводства и огородничества, мы расскажем в данной статье.

    Правовое регулирование садоводства или огородничества

    Как уже было сказано, с 01.01.2019 г. вступает в силу Федеральный закон от 29.07.2017 г.

    Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?

    N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 217-ФЗ), который придет на смену действующему ныне Федеральному закону от 15.04.1998 г. N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее — Закон N 66-ФЗ).
    Стоит обратить внимание, что Законом N 217-ФЗс 01.01.2019 г. вносятся соответствующие изменения и дополнения в целый ряд законов, в том числе и в такие основополагающие, как Земельный кодекс Российской Федерации, Водный кодекс Российской Федерации, Жилищный кодекс Российской Федерации, Градостроительный кодекс Российской Федерации и Гражданский кодекс Российской Федерации (далее — ГК РФ).
    Согласно пункту 1 статьи 4 Закона N 217-ФЗ собственники садовых земельных участков или огородных земельных участков, а также граждане, желающие приобрести такие участки в соответствии с земельным законодательством, могут создавать:
    — садоводческие некоммерческие товарищества;
    — огороднические некоммерческие товарищества.
    Таким образом, в отличие статьи 4 Закона N 66-ФЗ, будут упразднены такие формы некоммерческих объединений как:
    — дачные некоммерческие товарищества;
    — садоводческие, огороднические или дачные потребительские кооперативы;
    — садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие партнерства.
    Учитывая изложенное, одной из задач нового закона является сокращение организационных форм до двух основных, учитывающих предназначение земельных участков.
    Статьей 3Закона N 217-ФЗ установлены основные понятия, в соответствии с которыми:
    — садовый земельный участок — земельный участок, предназначенный для отдыха граждан и (или) выращивания гражданами для собственных нужд сельскохозяйственных культур с правом размещения садовых домов, жилых домов, хозяйственных построек и гаражей;
    — огородный земельный участок — земельный участок, предназначенный для отдыха граждан и (или) выращивания гражданами для собственных нужд сельскохозяйственных культур с правом размещения хозяйственных построек, не являющихся объектами недвижимости, предназначенных для хранения инвентаря и урожая сельскохозяйственных культур.

    Читать еще:  Срок проведения оценки недвижимости

    Согласно пункту 3 статьи 4 Закона N 217-ФЗ садоводческое или огородническое некоммерческое товарищество является видом товарищества собственников недвижимости.
    Пунктом 1 статьи 123.12 ГК РФ, в редакции действующей с 01.01.2019 г., товариществом собственников недвижимости признается добровольное объединение собственников недвижимого имущества (помещений в здании, в том числе в многоквартирном доме, или в нескольких зданиях, жилых домов, садовых домов, садовых или огородных земельных участков и т.п.), созданное ими для совместного владения, пользования и в установленных законом пределах распоряжения имуществом (вещами), в силу закона находящимся в их общей собственности или в общем пользовании, а также для достижения иных целей, предусмотренных законами.
    Таким образом, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества имеют следующие общие признаки:
    — являются некоммерческими организациями (видом товарищества собственников недвижимости), то есть не преследуют извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности, что следует из пункта 1 статьи 50 ГК РФ;
    — это объединение граждан, а не организаций;
    — объединение формируется на добровольной основе;
    — цель объединения (статья 7 Закона N 217-ФЗ):
    • создание благоприятных условий для ведения гражданами садоводства и огородничества (обеспечение тепловой и электрической энергией, водой, газом, водоотведения, обращения с твердыми коммунальными отходами, благоустройства и охраны территории садоводства или огородничества, обеспечение пожарной безопасности территории садоводства или огородничества и иные условия);
    • содействие гражданам в освоении земельных участков в границах территории садоводства или огородничества;
    • содействие членам товарищества во взаимодействии между собой и с третьими лицами, в том числе с органами государственной власти и органами местного самоуправления, а также защита их прав и законных интересов.

    Выбор системы налогообложения

    Налоговое законодательство и налоговые инспектора в особенности требуют от предпринимателя произвести выбор системы налогобложения до начала предпринимательской деятельности. Это требование распространяется на вновьзарегистрированных индивидуальных предпринимателей и на вновьзарегистрированные организации.

    Фактически начинающий предприниматель должен сделать выбор одной (или двух) систем налогообложения из пяти существующих:

    • ЕНВД — единый налог на вмененный доход
    • УСН6 — упрощенная система налогообложения с обложением дохода
    • УСН15 — упрощенная система налогообложения с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов
    • ТСН- — традиционная система налогообложения с освобождением от НДС
    • ТСН+ — традиционная система налогообложения с уплатой НДС

    Образование налогов у ПБОЮЛ при той или иной системе налогообложения иллюстрируется нижеприведенной схемой. Вы можете манипулировать переключателями (кликнуть мышкой на ВКЛ или УСН) и наблюдать за изменениями схемы налогообложения. Голубым помечены налоги. Ваш выбор ограничен описанными ниже законодательными ограничениями.

    Для селхозпроизводителей предусмотрен отдельный налоговый режим, который мы рассматривать в этой заметке не будем.

    Выбор системы зависит от вида предпринимательской деятельности, от отношения основных потребителей товаров (работ и услуг) к НДС, от размера месячного совокупного дохода и доли расходов в совокупном доходе, от числа работников и стоимости основных средств.

    По дейтсвующему законодательству ЕНВД разрешено совмещать с ТСН или УСН. ТСН и УСН совмещать запрещено. Приведенная схема полностью справедлива для розничной торговли до 2006 года. С 2006 года в ГК РФ изменено понятие розничной торговли и стало возможным получать безналичные платежи. Для остальных видов деятельности с ЕНВД и ранее можно получать оплату на расчетный счет.

    В отличии от предыдущей упрощенной системы налогообложения УСН по гл. 26.2 НК РФ распространяется на все виды деятельности предпринимателя, за исключением тех, по которым он обязан применять ЕНВД. С 2006 года вновь вводится патент (1997-2002), который выдается индивидуальному предпринимателю при условии принятия местного соответствующего закона на один вид деятельности из списка разрешенных (58 видов по НК РФ). Для патентованных предпринимателей запрещено заключать трудовые договора с работниками.

    Сложность выбора варианта упрощенной системы дополнительно затруднена законодательным запретом на измененние объекта налогообложения в течение первых трех лет (с 2006 года) применения упрощенной системы. Если выбранный вариант перестал быть привлекательным для предпринимателя он вправе с нового календарного года отказаться от применения упрощенной системы. Через год применения ТСН он вправе снова перейти на УСН с любым объектом налогообложения. Если нет возможности столько ждать, то можно прекратить предпринимательскую деятельность совсем и снова зарегистрироваться с новым выбором системы налогообложения (умереть и заново родиться).

    Выбор вида предпринимательской деятельности и ЕНВД

    Единый налог на вмененный доход для ОТДЕЛЬНЫХ видов предпринимательской деятельности обязывает предпринимателя применять ЕНВД, если натуральные показатели его бизнеса не превышают значений, установленных Законом. При этом следует руквоводствоваться двумя законами — Федеральным — гл. 26.3 НК РФ, и местным законом, принятым субъектом федерации. В некоторых субъектах местный Закон об ЕНВД не принят, например в Москве. По этой причине этот налоговый режим на территории данного субъекта не применяется.

    Выбор состоит в том, что предприниматель решает для себя выгодно ему или нет осуществлять вид деятельности, регулируемый законами об ЕНВД. Для решения этого вопроса следует исследовать рынок и составитт примерный бизнес план. Некоторые начинающие предприниматели обращаются к тем, кто уже осуществляет такую деятельность и у них выясняют насколько это выгодно. Второй путь более быстрый, но менее надежный.

    При выборе ЕНВД для организаций следует учесть, что обязанность ведения бухгалтерского учета при применении ЕНВД не снимается. Также следует учитывать желание законодателей и местной власти постоянно повышать размер вмененного налога путем применения различных коэффициентов.

    Если сам вид деятельности для предпринимателя интересен, но применение ЕНВД невыгодно, то следует решить вопрос о возможности преодаления натуральных показателей, которые определяют условия применения ЕНВД. Наример, аренда торговой площади более 150 кв. метров для розничной торговли.

    Если такой путь неприемлем из-за нехватки финансовых средств и предпринимательского опыта, то следует выбирать вид деятельности, который не подпадает под ЕНВД.

    Потребители ваших товаров (работ, услуг) плательщики НДС

    Если основные потребители ваших товаров (работ, услуг) являются плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость), то выбор вами не традиционной системы налогообложения сделает вас менее привлекательным продавцом (исполнителем), по сравнению с конкурентами — плательщиками НДС.

    Это правило действует не всегда. Если вы оказываете разовые услуги, например, ремонт помещений, поставку оргтехники, то наличие НДС в цене ваших товаров (рабо, услуг) может и не окажет серьезного влияния на выбор вашего потенциального покупателя.

    Однако, если вы стоите в цепочке продвижения товаров и действуете исключительно от собственного имени (по договорам купли-продажи), то наличие НДС в вашей цене будет обязательным для покупателя. В противном случае, сделав наценку на ваш товар в размере 18%, ваш покупатель будет вынужден отдать её всю в бюджет в качестве НДС.

    Таким образом, у вас не остается выбора, как применять традиционную систему налогообложения с уплатой НДС.

    Величина совокупного дохода и доля расходов

    Очевидно, что вновь зарегистрированный предприниматель не имеет существенной величины совокупного дохода. Поэтому выбор системы налогообложения целесообразно начинать с наиболее выгодного. После того, когда совокупный доход превысит установленный законом порог предприниматель всего лишь с очередного квартала теряет право на применение данной системы и обязан перейти на ТСН+. Если предприниматель поступит оптимистически, он будет вынужден платить более высокие налоги, чем тогда, когда он будет пессимистом.

    Второй фактор влияющий на выбор — доля расходов в совокупном доходе. Этот показатель в большой степени зависит от вида предпринимательсокй деятельности. Например, при оказании услуг, основанных на выской квалификации исполнителя, доля расходов в его доходе ничтожна. При выполнении работ, например, строительных, доля расходов на материалы примерно составляет 50% от общей стоимости работ. Наконец, розничная торговля имеет среднюю наценку в 20-30 процентов и несет издержки на зарплату работников, аренду помещений и т.п. Еще больше доля расходов у оптовых предприятий, поскольку оптовое звено имеет сравнительно небольшую наценку в 5-10 процентов.

    Таким образом, для подавляющего большинства основным выбором будет выбор между УСН15 и ТСН+. В настоящее время для освобождения от обязанностей плательщиука НДС достаточно уведомить налогву инспекцию о своем желании воспользоваться этим правом, подать заявления с приложениями. Отказать в этом праве ИМНС может только если докажет, что выручка за три последних месяца превысила 1 млн. рублей.

    В настоящее время в правительстве обсуждается вопрос об увеличении порога в 15 млн. рублей дающего право применять упрощенную систему налогообложения хотя бы до 18,5 млн. рублей — простая индексация в темпах инфляции. При этом совсем не вспоминается порог в 1 млн. рублей дающий право освобождения от НДС.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector